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广信担保中喜会计师事务所关于广元市广信农业融资担保股份有限公司挂牌申请文件的反馈意见的回复

发布日期:2016/2/14 5:50:45 浏览:

关于广元市广信农业融资担保股份有限公司挂牌申请文件的反馈意见的回复致全国中小企业股份转让系统有限责任公司:中喜会计师事务所(特殊普通合伙)广信担保项目小组按照贵公司的要求,通过尽职调(核查)过程描述、实事(证据)列式、依法合理分析过程、结论性意见、补充披露情况等五步骤,已经认真、仔细地对反馈意见做出了回复,具体内容如下:本回复中,反馈意见原文以方正仿宋简体标明;凡涉及对《公开转让说明书》的修改,均以楷体、加粗标明。如未经说明,本回复中的简称与《公开转让说明书》中的简称具有相同含义。第一部分公司一般1.合法合规1.2出资1.2.1出资验资请主办券商、律师、会计师根据《关于新修<公司法>施行后挂牌条件及其指引调整情况的公告》规定,说明股东是否按公司章程规定出资、制作核查出资工作底稿及取得出资证明文件(包括但不限于验资报告、打款凭证)等情况,并就公司股东出资是否真实、缴足发表明确意见。回复:会计师查阅了新《公司法》相关条文、《公司章程》及公司工商登记资料信息;获取了公司成立至今历次《验资报告》、股东出资打款凭证;编制了公司成立以来历次出资的工作底稿。主办会计师认为,公司按照章程出资,广信有限设立时的实物出资瑕疵属于虚假出资,但在2010年9月采取了补救措施缴足了注册资金;公司2009年以无形资产出资的资产存在债务负担,出资有瑕疵,2010年出资股东用现金置换并补足之前全部实物及无形资产出资的做法符合《四川省融资性担保公司管理暂行办法》的要求。公司出资瑕疵得到了合法弥补,整体变更时以净资产出资,公司出资均真实、足额缴纳完毕。1.2.4出资瑕疵请主办券商、律师核查公司股东历次出资有无瑕疵。如有,请核查出资问题的形成原因、存在的瑕疵及影响,以及公司采取的补正措施,并对以下事项发表明确意见:公司采取的措施是否足以弥补出资瑕疵,公司是否存在相应的法律风险;是否存在虚假出资事项,公司是否符合“股票发行和转让行为合法合规”的挂牌条件。请主办券商、会计师核查以上瑕疵补正的会计处理方式是否符合《企业会计准则》的规定。回复:会计师核查了会计师事务所出具的《验资报告》,在2010年《融资性担保公司管理暂行办法》实施之前,股东的实物出资均经过了资产评估以及验资机构验资审验。在《融资性担保公司管理暂行办法》实施后,根据该法规的规定,公司股东将之前的实物出资全部用货币进行了置换,2010年9月,广元投资集团用现金置换土地使用权以及其他实物出资,350万元实物出资的瑕疵得到弥补。2009年11月,广信有限增加注册资本及实收资本至14,667.90万元时,根据《关于将划转土地转增国有资本金的通知》(广国资委[2008]338号):控股股东广元市投资控股(集团)有限公司用于增资的国有土地使用权(广国用(2008)第4771号)面积为88.65亩,实际划转面积为58,577.49平方米,出让价10,231.20万元,其中应交未交土地出让金8,034.54万元。出资存在瑕疵,经核查,2010年9月,控股股东广元投资集团用货币资金将原无形资产出资(国有土地使用权)10,231.20万元进行等额置换,以满足国家对融资性担保公司注册资本必须为“实收货币资本”的规定。该次出资瑕疵得到了弥补,公司的会计处理方式符合《企业会计准则》的规定。3.财务与业务匹配性请主办券商、会计师结合行业特点、产品或服务类型、关键资源要素、采购模式、销售模式、盈利模式、收付款政策、客户及供应商类型、主要业务合同等,比照《企业会计准则》、核查公司财务报表相关科目的会计政策及会计处理、列报是否与实际业务相匹配。3.1公司收入请公司:列表披露业务收入构成,说明收入分类与业务部分的产品及服务分类的匹配性;结合产品及服务类别、销售模式等实际生产经营特点披露具体收入确认时点及计量方法;如存在同类业务采用不同经营模式在不同时点确认收入的,请分别披露。如公司按完工百分比法确认收入,披露确定合同完工进度的依据和方法。回复:公司营业范围包括贷款担保、票据承兑担保、贸易融资担保、项目融资担保、信用证担保及其它融资性担保业务,诉讼保全担保,投标担保、预付款担保、工程履约担保、尾付款如约偿付担保等履约担保业务,与担保业务有关的融资咨询、财务顾问等中介服务。报告期内公司主要收入分类构成如下(不含投资收益,其中担保费收入不含已提取的未到期责任准备金):2014年1-9月项目名称业务收入(元)占当期业务收入总额比重担保费收入15,998,574.8382.97委贷利息收入2,890,712.9314.99追偿收入--评审费收入392,425.002.04合计19,281,712.76100.00 13年度项目名称业务收入(元)占当期业务收入总额比重担保费收入20,519,750.0071.05委贷利息收入3,153,702.6410.92追偿收入5,208,015.5518.03评审费收入--合计28,881,468.19100.00 12年度项目名称业务收入(元)占当期业务收入总额比重担保费收入14,402,523.0073.18委贷利息收入4,364,819.3322.18追偿收入912,260.004.64评审费收入--合计19,679,602.33100.00公司的服务模式主要为:接受客户担保申请后,公司通过以下流程为客户提供服务:(a)公司业务人员对客户的信用情况、还款能力、反担保能力等情况进行尽职调查,并出具调查报告和是否提供担保的初步意见;(b)公司内部风险管理部门对业务人员提供的资料进行审核;(c)在公司风险部门通过审核,确认承保后,由业务人员组织、协助贷款机构、借款人、反担保人和广信担保签订相关协议,并协助企业办理相关反担保手续;(d)相关手续办理完成后,贷款机构发放贷款,公司正式承保,并对受保人进行保后监测。收入确认的具体时点如下:在公司协助客户办理好贷款相关手续,贷款机构确认发放贷款后,公司向客户一次性收取一定比例的担保费和评审费。对于期限一年以内(含一年)的担保合同,公司于放款时一次性收取合同期限内的全部担保费;对于期限一年以上的担保合同,公司于放款时收取一年的担保费,此后每年收取下一年度的担保费。对于担保费收入,公司均按照《融资性担保公司管理暂行办法》相关规定提取未到期责任准备金,提取比例为当年担保费收入的50。委贷利息收入按公司提供货币资金的时间和实际利率确认。请主办券商及会计师:核查针对收入真实性、完整性、准确性履行的尽调程序及审计程序,确认的金额占总金额的比重,并说明取得的相关的内外部证据;针对收入的真实性、完整性、准确性发表专业意见。回复:会计师核查过程:(a)通过核查公司营业收入明细表,获得重要客户的担保合同,核查上述客户的担保合同、银行回款单及收据,核查金额占当期收入的比重2014年1-10月、2013年度、2012年度分别为10.30、9.81、32.78。(b)在函证程序基础上,获取了客户的应收款项询证函:应收保费2012年度、2013年度均无余额,2014年1-10月应收保费余额324万元,函证比例为87.29;应收代偿款通过替代测试及检查期后回款情况,核查金额占报告期内各期期末余额的100。(c)抽取期间内资产负债表日前后一个月内公司营业收入的明细账,核查明细账收入的发生数与总账否一致。抽样月份分别为:2011年12月、2012年1月、2013年12月、2014年1月、2014年10月、2014年11月共计6个月;对上述6个月的明细账,抽取接近报表日的记账凭证进行核查,核对与明细账记录是否相符;对抽样的凭证,核查附件是否齐备,判断附件中有关收入确认的原始凭证时点与收入确认的时点是否相符。项目组未发现跨期确认收入的情形。会计师核查确认,未发现公司存在跨期确认收入的情况。因此,会计师认为,报告期公司的收入是真实、完整、准确的。3.2成本请公司:披露成本构成,结合直接材料、直接人工、制造费用等分析影响成本的主要影响因素,发生较大波动的,请公司披露波动原因;披露成本的归集、分配、结转方法;结合存货变动情况说明采购总额、营业成本之间的勾稽关系。回复:基于公司的行业特征及业务模式,公司主要提供担保业务,不属于生产型企业,归集的营业成本主要为反担保措施中的抵押登记手续费,其金额较小,且公司无存货,不适用存货变动与营业成本之间的勾稽关系。请主办券商及会计师结合上述情况核查公司采购的真实性、成本的真实性及完整性,并发表专业意见。回复:会计师核查后认为,基于广信担保公司经营模式及行业特征,公司营业成本主要系反担保中的抵押登记费。通过核查公司营业成本明细表,抽样获取重要的担保合同及相应的反担保合同,核查了上述客户的担保合同、反担保合同、银行回款单及收据,核查结果未发现重大异常。经核查,会计师认为,公司所发生的成本是真实的、完整的。3.3毛利率请公司:结合同行业情况、公司自身优劣势等披露公司毛利率水平的合理性;结合销售价格及单位成本的内外部影响因素的变动情况披露公司毛利率波动的合理性。回复:基于公司的行业特征及业务模式,公司主要提供担保业务,不属于生产型企业,营业收入主要记载与业务相关的担保费、评审费、委贷利息及追偿收入,营业成本则主要记载反担保措施中的抵押登记手续费。因此,毛利率指标不适用于公司。请主办券商及会计师就公司营业成本和期间费用的各组成项目的划分归集是否合规发表意见,就公司报告期内收入、成本的配比关系是否合理核查并发表意见。回复:会计师的核查程序包括核对审计报告与公司费用明细核对费用项目归集是否合理,执行费用与资产负债科目的勾稽测试,以及抽查报告期发生的费用凭证。核查结果如下:报告期内公司营业成本主要为反担保措施中的抵押登记费;公司业务及管理费归集了管理人员工资、差旅费及福利,保险费,印花税、房产税等税费,审计评估等中介费,均为管理用发生的费用;公司财务费用归集了利息收入、手续费等。报告期未发现营业成本、费用科目归集不合理的情况,请参考“3.2成本”处会计师对营业成本真实性、完整性的核查程序及结果;对应付职工薪酬、固定资产、无形资产等科目与管理费用进行勾稽测试,确认的管理费用占当期管理费用比重2014年1-9月、2013年度、2012年度分别为26.17、25.34、19.63。项目组针对整个报告期内的二大费用(管理费用、财务费用)进行了重大费用抽查,核对原始凭证(合同、发票、付款单据等),抽查标准为单笔费用凭证超过3万的项目,如果期间内某项费用例如水电费用每月均有发生,则抽查其中一笔。报告期合计确认的费用额约为206万,占报告期内二大费用扣除上述项确认金额后的合计比重为9.06,占比较低的原因系公司报告期内费用凭证数量较大,项目组执行了资金循环的控制测试以对费用归结、划分进行核查,结果请见“4.1内控制度有效性及会计核算基础规范性”。综上,会计师认为,公司营业成本和期间费用的各组成项目的划分归集合规。经核查,会计师认为公司报告期内公司营业成本和期间费用的各组成项目的划分归集符合《企业会计准则》等的规定。2、基于广信担保公司经营模式及行业特征分析报告期内收入、成本配比关系的合理性并不适用。3.4期间费用请公司结合影响期间费用的内外部因素的变动情况说明并披露公司期间费用波动的合理性。回复:公司的期间费用包括业务及管理费和财务费用。其中业务及管理费主要包括员工薪酬(工资、社保、公积金)、业务宣传费、差旅费、办公费、资产折旧摊销费等,财务费用主要包括存款利息收入和银行手续费,存款利息收入扣除银行手续费后金额为正,故财务费用实际为财务净收益,这主要是由于担保业务的需要,公司需在合作的银行交存较大金额的保证金,相应取得的利息收入金额也比较大。公司2013年度期间费用相比2012年度明显下降,主要是由于业务及管理费保持稳定的同时,财务费用中的利息收入明显增加。这一方面是由于随着公司担保业务规模的扩大,存出保证金平均余额增加,另一方面是由于公司为提高资金收益率,与合作的银行采用协定存款的方式约定了更高的存款收益率。而2014年1-9月期间,公司的期间费用相比2013年度也有所下降,主要是

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